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时间:2020-05-28 09:12:18 | 编辑:巧克力酱

现金流量表是企业非常重要的报表。许多会计师不准备这份声明。主要的困难在于使用大量的公式来记住它,有时会有不均衡的处理。现在我想介绍一种不用公式编制现金流量表的方法。

1。现金流量明细账法的概念和特点

(1)概念

现金流量明细账法又称现金流量分类法。它是根据现金流量表主表中的具体项目分别设置明细账,登记按日常会计核算编制的与货币资金相关的会计凭证,然后根据各明细账中的数据直接编制现金流量表主表的一种方法

具体指对现金流量表主表中的具体项目设置二级和三级明细账户。根据日常会计编制的与“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户相关的记账凭证每天都要逐一登记。每个明细账户在期末结算,结果填入现金流量表主表的相应项目

(2)

现金流量明细账法的特点是:

(1)易学、易懂、精通

易学是建立明细账、登记明细账是每个学过会计、受过会计培训的人都能做到的事情;可以理解的是,该方法非常直观,不需要准备繁琐的调整条目,也不需要记住调整公式,非常容易学习;容易掌握取决于方法的前两个特征。它易于学习和理解,自然也易于掌握和操作。

(2)现金流量表

可以随时编制。由于这种方法是以日常会计编制的与“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户相关的记账凭证为基础的,因此相关的明细分类账按日逐一登记。无论在年末、半年年末、季度末、月末甚至月中,都可以通过计算出报表来准备报表。只有将报表日报表中相应会计期间的数据相加,将相关数据填入现金流量表对应的项目中,然后进行加减运算,才能完成报表

此外,该方法不需要准备复杂的调整分录和工作底稿,不易出错,因此可以节省时间。

2。现金流量明细账操作步骤方法

(1)建立现金流量明细账

根据现金流量表主表中的具体项目建立相应的明细账以《企业会计准则第31号——企业现金流量表应用指南》中企业一般现金流量表主表的格式为例,说明相关科目的设置。

(1)设立一级账户

在这里设立账户的目的只是为了编制现金流量表,而不是为了其他目的,所以设立一级账户作为“现金流量”来反映问题的实质

(2)设立二级账户

根据现金流量表主表中的前四大项目设立相应的四个二级账户,分别是经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、融资活动产生的现金流量以及汇率变动对现金和现金等价物的影响

(3)设置三级账户

应根据现金流量表主表前四大项的具体项目分别设置相应的三级账户

如“经营活动现金流量”二级账户下的“销售商品和提供劳务收到的现金”、“收到的退税”、“收到的与经营活动有关的其他现金”、“购买商品和接受劳务支付的现金”、“支付给员工和为员工支付的现金”、“支付的税金”、“支付的与经营活动有关的其他现金”;同样,应在“投资活动现金流量”和“筹资活动现金流量”二级账户下分别开设九个和六个三级账户;第三级账户不在第二级账户“汇率变动对现金和现金等价物的影响”下开立,因为现金流量表中该项目下没有具体项目

现金流量明细账的具体格式见下表1、2、3、4。

注:表中数字含义为

①销售商品和提供服务收到的现金;

②已收到退税;

③收到的与业务活动相关的其他现金;

④经营活动现金流入小计=①+②+③;

⑤购买商品和接受劳务支付的现金;

⑥支付给员工的现金;

⑦支付的所有税费;

⑧支付的与业务活动相关的其他现金;经营活动现金流出小计=⑤+⑥+⑦+⑧;

⑩经营活动净现金流量= ④-⑩

注:表中数字含义为

①收回投资收到的现金;

②投资收益收到的现金;

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;

④处置子公司及其他业务单位收到的现金净额;

⑤收到与投资活动相关的其他现金;

⑥投资活动现金流入小计=①+②+③+④+⑤;

⑦购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;

⑧投资支付的现金;

⑨取得子公司及其他业务单位支付的现金净额;

⑩支付与投资活动相关的其他现金;

⑾投资活动现金流出小计=⑦+⑧+⑨+⑩;

⑿投资活动净现金流量= ⑥-⑾

注:表中数字含义为

①投资收到的现金;

②借款收到的现金;

③收到与筹资活动有关的其他现金;

④筹资活动现金流入小计=①+②+③;

⑤偿还债务支付的现金;

⑥支付股息、利润或利息的现金;

⑦支付与筹资活动有关的其他现金;

⑧筹资活动现金流入小计=⑤+⑥+⑦;

⑨筹资活动净现金流量= ④-⑧

(2)现金流量明细账

现金流量明细账是根据日常会计编制的涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的相关记账凭证,按日逐笔登记

如果企业记账凭证采用收款、付款、转账凭证,在这种情况下,登记应以涉及“其他货币资金”账户的收款凭证、付款凭证及相关转账凭证为准

如果企业记账凭证是普通记账凭证,在这种情况下,需要根据涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的相关普通记账凭证进行登记

在具体登记现金流量明细账时,首先根据记账凭证和所附原始凭证中记录的经济业务的性质和内容,确定其所属的明细账项目,然后进行登记这里所说的“性质”是指现金的流入或流出;“内容”是指产生现金流入或流出的特定项目和类别

,例如,银行存款收据凭证(或一般记账凭证)记录货物销售和增值税的收款情况。其本质是现金流入,其内容是销售的商品属于商业活动根据经济业务的性质和内容,判断为“现金流量——业务活动产生的现金流量(销售商品和提供服务收到的现金)”以此类推,还有其他项目属于该项目,如某个公司所欠的金额、应收票据到期日、应收票据折扣等。

银行存款支付凭证(或一般记账凭证)记录采购物资的货款和增值税的支付。根据其性质和内容,判断为“现金流量——经营活动产生的现金流量(购买商品和服务支付的现金)”等等属于本项目的还有付款前欠某单位的货款、应付票据到期应付票据等等

是转账凭证(或一般记账凭证),记录投资基金(其他货币基金)购买股票的情况。根据经济业务的性质和内容,确定为“现金流量-投资活动产生的现金流量(投资支付的现金)”项目

应特别注意的是,在登记现金流量明细账时,不需要登记涉及相互转移库存现金、银行存款和其他货币资金的凭证的明细账,因为这些业务不影响现金的增减。例如,从银行提取现金并存入银行;投资资金存款、向银行转移投资资金、发行银行汇票、向银行转移银行汇票余额等。

每日或期末检查现金流量明细账是否正确登记。方法是:首先计算检查日(或期末)现金流量明细账中“净现金流量”的总额,并加总;其次,计算“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户在检查日(或期末)的总余额与每个账户期初的总余额之间的差额。最后,看看两者是否相等。相等表示帐户输入正确。如果它们不相等,检查并纠正它们。不平等的原因不仅在于数据计算错误,还在于现金流量明细账登记不正确,或者“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户登记不正确。

(3)期末结账

现金流量明细账的结账方法与企业其他账簿相同。当期各项目的总额和净现金流量在期末计算

(4)现金流量表的编制

将各明细账末的总金额填入现金流量表对应的项目中,形成现金流量表(主表)

关键词 :现金   现金流量

本文地址:教大家不用公式编制现金流表的方法http://www.kuaiji.org.cn/a/20200528/15722.html

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