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时间:2020-05-22 18:55:02 | 编辑:筱兮

个体工商户的个人所得税计算方法如下:

第一章合计

第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税的征收管理,根据《个人所得税法》及其他有关税收法律、法规和政策的规定,制定本办法。

第二条被审计征收的个体工商户应当按照本办法的规定计算申报缴纳个人所得税第三条本办法所称个体工商户包括:依法取得个体工商户营业执照并从事生产经营的个体工商户256户;

(2)经政府有关部门批准,个人从事有偿服务如办学、医疗、咨询等;

(3)其他个人从事个体生产经营

第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税人

第五条个体工商户的应纳税所得额的计算,应当以权责发生制为基础,属于当期的收入和费用,无论是收付实现制,都应当作为当期的收入和费用。不属于当期的收入和费用,即使该款项已在当期收付,也不视为当期收入和费用。除本办法和财政部、国家税务总局另有规定外

第六条计算应纳税所得额时,个体工商户的会计处理方法与本办法和财政部、国家税务总局的有关规定不一致的,按照本办法和财政部、国家税务总局的有关规定计算

???第二章税收计算的基本规定第七条个体工商户的生产经营所得,为每一纳税年度的总收入扣除成本、费用、税金、损失、其他费用和以前年度允许弥补的损失后的应纳税所得额。

第八条个体工商户在生产经营和与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)中取得的货币性和非货币性收入,为全部收入包括货物销售、服务提供、财产转让、利息、租金、捐赠和其他收入前款所称其他收入

包括个体工商户资产盈余收入、逾期一年以上未归还包裹的存款收入、无法支付的应付款、坏账损失处理后收回的应收款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收入等。第九条成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、商品销售成本、业务费用和其他费用

第十条费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的相关费用除外。

第十一条税收是指个体工商户在生产经营中发生的除个人所得税和可抵扣增值税以外的其他税费。

第十二条损失是指个体工商户在生产经营活动中因不可抗力因素造成的固定资产和存货的短缺、毁损、报废、转移财产损失、坏账、自然灾害等损失。

个体工商户发生的损失,参照财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除的规定,扣除责任人赔偿和保险赔偿后的余额予以扣除。

被视为亏损的个体工商户,在未来纳税年度收回全部或部分资产时,计入当期收入。

第十三条其他支出是指个体工商户在成本、费用、税金及损失之外,与生产经营活动有关的合理支出。

第十四条个体工商户的支出应当区分收入支出和资本支出盈利性支出在当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入相关资产成本,不得在当期直接扣除

前款所称支出,是指与取得的收入直接相关的支出。除税收法律法规另有规定外,个别企业发生的实际成本、费用、税金、损失及其他费用不得重复扣除。

第十五条个体工商户不得扣除下列支出:

(1)个人所得税;

(2)税费滞纳金;

(3)罚没财物的罚款、罚金和损失;

(4)不符合扣除要求的捐赠;

(5)赞助支出;

(6)个人及家庭费用;

(7)其他与生产经营收入无关的支出;

(8)国家税务总局不允许扣除的支出第十六条个体工商户在生产经营活动中,应当分别核算生产经营成本和个人及家庭支出难以区分生产经营和个人及家庭生活的费用,40%应视为与生产经营有关的费用,予以扣除。

第十七条个体工商户在纳税年度发生的亏损,允许结转至以后年度,由以后年度的生产经营收入弥补,但最长结转期限不得超过五年。

第十八条个体工商户使用或者销售存货,在计算应纳税所得额时,允许扣除按照规定计算的存货成本?

第十九条个体工商户转让资产的,在计算应纳税所得额时,允许扣除该资产的净值

第二十条本办法所称损失,是指个体工商户按照本办法的规定计算的应纳税所得额小于零

?第三章扣除标准

第二十一条允许扣除个体工商户实际支付给职工的合理工资支出

个体工商户业主费用扣除标准按照有关法律、法规和政策执行

个体工商户业主的工资、薪金不得税前扣除第二十二条个体工商户可以按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准,为其所有者和职工扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险和住房公积金。

个体工商户为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%的标准部分内据实扣除;超出部分不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上一年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过计算基数5%的标准部分内据实扣除;超出部分不得扣除。

第二十三条除个体工商户为特殊工种从业人员缴纳的人身安全保险费和按照财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户及其从业人员缴纳的商业保险费不得扣除。第二十四条个体工商户在生产经营中发生的不需要资本化的合理借款费用,允许扣除

个体工商户借款用于购买和建造经过12个月以上建设后能够达到预定可销售状态的固定资产、无形资产和存货,在购买和建造相关资产过程中发生的合理借款费用,应当作为资本支出计入相关资产成本,并按照本办法的规定予以扣除

第二十五条允许扣除个体工商户在生产经营中发生的下列利息支出:

(1)金融企业贷款利息支出;

(2)对非金融企业和个人贷款的利息支出,不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的金额。

第二十六条个体工商户在货币交易中发生的汇兑损失,以及在纳税年度终了时按照期末人民币现行汇率中间价将人民币以外的货币资产和负债转为人民币时发生的汇兑损失,除已计入相关资产成本外,均允许扣除。

第二十七条个体工商户拨给地方工会组织的工会经费、实际职工福利费和职工教育费,分别按工资总额的2%、14%和2.5%的标准扣除

工资总额是指当期允许税前扣除的工资总额

职工教育基金的实际金额超过当期不能抵扣金额的规定比例,允许结转下税年度抵扣

个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳工会经费,实际发生的职工福利费、职工教育费,以当地(地级市)上一年度社会平均工资的3倍为计算基数,在本条第一款规定的比例内据实扣除

第二十八条个体工商户在生产经营中发生的招待费,按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 %;

业主从申请营业执照之日起至开始生产经营之日止发生的业务招待费,按实际发生额的60%计入个体工商户的开办费用。

第二十九条每一纳税年度发生的与个体工商户生产经营活动直接相关的广告宣传费用,不超过当年销售(经营)收入15%的部分,可以据实扣除。如果金额超过限额,将允许结转并在未来纳税年度扣除。

第三十条个体工商户代表其职工或他人缴纳的税款,税前不得扣除

第三十一条个体工商户应当按照实际发生额,扣除按照规定缴纳的摊销费、管理费和协会会员费。

第三十二条个体工商户根据生产经营需要出租固定资产所支付的租赁费,按照下列方式扣除:

(1)经营租赁出租固定资产所发生的租赁费,按照租赁期限统一扣除;

(2)以融资租赁方式租赁固定资产发生的租赁费用,应按规定对构成融资租赁固定资产价值的部分分期提取和扣除折旧费用第三十三条参加财产保险的个体工商户,可以按照规定扣除已缴纳的保险费。

第三十四条允许扣除个体工商户合理的劳动保护费用

第三十五条个体工商户自申请营业执照之日起至依照本办法规定开始生产经营之日止发生的费用,除取得固定资产和无形资产的费用以及应当计入资产价值的汇兑损益和利息费用外, 可在生产经营开始之年一次性扣除或在生产经营之月起不少于3年内摊销,但一经选择不得变更。

开始生产经营的日期是个体工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。

第三十六条个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,可以按照《中华人民共和国公益事业捐赠法》的规定,扣除不超过其应纳税所得额30%的公益事业捐赠金额。

财政部、国家税务总局规定可在税前全额扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行

个体工商户直接向受益人的捐赠不得扣除

公益性社会组织的认定按照财政部、国家税务总局和民政部的有关规定执行第三十七条本办法所称赞助支出,是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告支出

第三十八条个体工商户在研究开发新产品、新技术、新工艺中发生的开发费用,以及在研究开发新产品、新技术中发生的购买单项价值在10万元以下的测试仪器和实验装置的购置费,可以直接扣除。单项价值10万元以上(含10万元)的测试仪器和实验装置,按固定资产管理,当期不得直接扣除。

第4章附录

第三十九条个体工商户资产的税务处理参照企业所得税的有关法律、法规和政策执行第四十条个体工商户有两个以上营业机构的,应当选择并定期向其中一个营业机构所在地的主管税务机关申报缴纳个人所得税。

第四十一条个体工商户终止生产经营的,应当在注销工商登记或者向政府有关部门办理注销手续前,向主管税务机关办理有关税务事宜第四十二条各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可结合本地实际制定具体实施办法第四十三条本办法自2015年1月1日起施行1997年3月26日国家税务总局发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税办法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)同时废止。

关键词 :个体工商户   支出

本文地址:个体工商户个人所得税计税方法http://www.kuaiji.org.cn/a/20200522/15037.html

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